Hazine ve Maliye Bakanlığı, e-ticaret işlemleri kapsamında uygulanacak yüzde 1’lik tevkifat oranına dair usul ve esasları belirledi. 1 Ocak 2025 itibarıyla yürürlüğe girecek bu düzenleme, aracı hizmet sağlayıcıları ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcılarına önemli yükümlülükler getirecek. Ancak ticari faaliyeti bulunmayan kişiler ile bazı ödeme türleri tevkifat kapsamı dışında bırakılacak.
Tevkifat Yapacak Kişiler Kimler?
Yeni düzenlemeyle, aracı hizmet sağlayıcıları ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcıları, mal ve hizmet satışlarına aracılık eden ödemeler üzerinden yüzde 1’lik tevkifat yapmakla yükümlü olacak. Elektronik ticaret platformlarında faaliyet gösteren ve bu platformlarda mal veya hizmet satışını gerçekleştiren gerçek ve tüzel kişiler, bu kapsamda tevkifat uygulanacak kişilerdir.
Tevkifat uygulaması, sadece aracılık edilen ödemelerde geçerli olacak. Yani, ticari faaliyetleri aracılık yapmayan kişilere yapılan ödemelerden vergi kesintisi yapılmayacak.
Tevkifat Yapılmayacak Kişiler ve Ödemeler
Elektronik ticaret faaliyetinde bulunan ancak vergi mükellefiyeti olmayan, kazançları basit usulden hesaplanan ve esnaf muafiyeti kapsamında olan kişiler, bu uygulama dışında tutulacak. Ayrıca, aracı hizmet sağlayıcıları ve elektronik ticaret aracılarının kendilerine ait mal ve hizmet satışları için yapılan ödemeler de tevkifata tabi tutulmayacak.
Geçiş dönemi olarak 2024 yılında yapılan satışlar için yapılan ödemeler, 2025 yılının Ocak ayında tevkifat kapsamına alınmayacak.
Tevkifat Matrahı ve İstisnalar
Tevkifat, hizmet sağlayıcılarına ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcılarına yapılan ödemeler üzerinden yapılacak. Ancak, KDV ve konaklama vergisi gibi ödemeler, tevkifat matrahına dahil edilmeyecek. Ayrıca, komisyon ücreti, kargo bedeli, banka komisyonu gibi kesintiler, tevkifat matrahından düşülmeyecek.
Tevkifat Beyanı ve Ödenmesi
Aracı hizmet sağlayıcıları, her ay gerçekleştirdikleri ödemeler üzerinden yaptıkları tevkifatı, izleyen ayın 26. günü akşamına kadar beyan edecek ve ödemekle yükümlü olacak.
Ürün İade Durumunda Tevkifat Uygulaması
Müşteriler, mal veya hizmeti iade ettiğinde, iade edilen ürün bedeli tevkifat matrahına dahil edilmeyecek. İade edilen ürün bedeli üzerinden yapılan tevkifat, mal satışı ve hizmet ifası yapanların geçici vergi beyannameleri veya yıllık beyannameleri üzerinden mahsup edilecek.
Tevkifat Mahsubu ve İadesi
Tevkifat edilen vergiler, ilgili mükellefler tarafından geçici vergi ve yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannameleri üzerinden mahsup edilecek. Mahsup edilmeyen tutarlar ise daha önceki düzenlemelere göre iade edilecek.
